2. Sociedade de Gestão de Patentes – Pagamento de Royalties

3. Sociedade de Serviços Pessoal

4. Sociedades Comerciais Internacionais – Cenário 1

5. Sociedades Comerciais Internacionais – Cenário 2

6. Sociedades de Propriedade e Gestão Imobiliária

Os seguintes casos práticos proporcionam informação relevante sobre como as sociedades offshore, as sociedades constituídas em jurisdições não offshore e os Trusts offshore podem ser utilizados para estruturar e maximizar os seus ativos.

Sociedade Gestora de Participações Sociais – Holding Intermediária de Grupo?

Como estruturar o investimento da ABC de forma eficaz a partir do ponto de vista fiscal?

Solução sugerida:

Os dividendos pagos pela filial chinesa à empresa mãe sul-africana não darão lugar a retenção na fonte chinesa se o investidor sul-africano se qualificar como uma “empresa de investimento estrangeira” ao abrigo da lei chinesa.

Este é o caso, entre outros, se a empresa chinesa for totalmente de propriedade estrangeira. Após a receção dos dividendos por parte da empresa mãe na África do Sul, impostos adicionais sobre sociedades na África do Sul podem ser devidos.

A canalização dos dividendos para uma sociedade holding do grupo, e posteriormente para os investidores de África do Sul, de tal forma que o imposto devido na África do Sul por impostos sobre os dividendos recebidos, poderia ser uma solução interessante.
Isto poderia ser conseguido mediante a estruturação do investimento através de uma sociedade holding do grupo registada nas Seychelles como uma CSL (empresa licença especial) em conformidade com a Lei das Seychelles. Os dividendos recebidos por esta empresa só estão sujeitos ao imposto de 1,5% nas Seychelles.

Devido à disposição especial no tratado entre as ilhas Seychelles e África do Sul, nenhum outro imposto é pago na África do Sul sobre a redistribuição dos dividendos à empresa mãe, caso existam. Portanto, a carga fiscal máxima é limitada a 1,5%.

Se preferível, os dividendos recebidos nas Seychelles podem, naturalmente, também ser acumulados nas Seychelles.

Sociedade de Gestão de Patentes
Pagamento de Royalties

A Socifer Ltd., sociedade constituída em Taiwan, desenvolveu um novo mecanismo utilizado como peça de substituição na montagem de helicópteros. Ao usar este mecanismo no fabrico de helicópteros, é possível reduzir consideravelmente os custos operacionais dos mesmos.

A Socifer é titular da patente a nível mundial deste invento e questiona como organizar a exploração da patente de forma eficaz a partir do ponto de vista fiscal.

Solução sugerida:

A patente deveria ser transferida para uma empresa num país com baixa fiscalidade, no qual as patentes têm licença para uma ou mais empresas de concessão de licenças nos países com uma rede de tratados fiscais densa e que não imponha um imposto de retenção sobre as licenças pagas ao estrangeiro.

O registo de uma empresa na Ilha Maurícia poderia cumprir estes objetivos. A Ilha Maurícia tem uma crescente rede de tratados de dupla tributação, o que reduz substancialmente as retenções na fonte sobre as regalias pagas à empresa mauriciana.

Embora a empresa da Ilha Maurícia esteja sujeita a impostos na Maurícia a um ritmo de 15%, o diferencial entre as regalias recebidas e as regalias pagas ao titular da patente em offshore pode ser minimizado (A Maurícia ainda não adoptou todas as normas de preços de transferência que poderiam ter impacto na quantidade de “spread” a pagar).

As licenças pagas pela empresa da Ilha Maurícia não estão sujeitas a um imposto de retenção na Ilha Maurícia.

Nota: Caso não exista um tratado de dupla tributação entre a Ilha Maurícia e o país a partir do qual se pagam as licenças (“royalties”), é possível considerar o registo de uma empresa num terceiro país. O Luxemburgo, por exemplo, seria uma solução adequada, pois o Luxemburgo tem um bom acordo fiscal com a Ilha Maurícia.

Sociedade de Serviços Pessoal

Johan Oorz trabalha atualmente em Luxemburgo como assessor informático independente através de uma sociedade de gestão luxemburguesa. Por conseguinte, actualmente paga impostos a Luxemburgo (tipos de até 38%).

O Sr. Oorz vai celebrar um novo contrato de prestação de serviços para trabalhar em Itália para uma sociedade dos EUA que conta com um escritório europeu no Reino Unido. Trata-se de uma contratação externa e a dita sociedade desfruta dos serviços de Johan subcontratando-o a um dos seus clientes em Itália.

O Sr. Oorz questiona-se se pode reduzir o risco de pagar o imposto sobre o rendimento em Itália (tipos de até 45%), por exemplo, utilizando uma sociedade offshore direta ou indiretamente controlada por ele.

Solução sugerida:

O senhor Oorz poderia constituir uma nova empresa de serviços pessoal num país que tivesse um bom tratado tributário com Itália, assegurando assim – com alguma estruturação adequada – que os honorários pagos pelo trabalho de Johan em Itália seriam pagos no país de residência da empresa de serviços.

A empresa permite a Johan trabalhar a partir de Itália.

A empresa de serviços de pessoal é propriedade de uma empresa de serviços de carácter pessoal criada por Johan numa jurisdição estrangeira. Portanto, é necessário que a empresa de serviços esteja estabelecida num país que não aplique uma retenção na fonte sobre os dividendos pagos no estrangeiro. Um país que reúne estas condições é Malta.

Embora as taxas sobre os rendimentos gerados em Itália pela empresa maltesa estejam sujeitos ao imposto a uma taxa de 35%, dois terços do imposto maltês serão reembolsados no momento da distribuição dos dividendos para fora, o que reduz a carga fiscal em Malta para 11,67%. Malta não cobra imposto de retenção sobre os dividendos.

Sociedades Comerciais Internacionais – Cenário 1

Yuri Kornichenko vive na Rússia e dedica-se à compra-venda de calçado. Compra calçado de Itália e vende-o em grandes armazéns em França, Alemanha e Espanha. O Sr. Kornichenko interroga-se se pode estruturar a sua empresa de forma eficaz do ponto de vista fiscal, por exemplo, utilizando uma sociedade offshore.

Solução sugerida:

O Sr. Kornichenko pode registar uma sociedade comercial num país de baixa tributação, o que garante que os seus benefícios de exploração não serão tributados na Rússia (o seu país de residência), nem em França, Alemanha ou Espanha (visto que as autoridades fiscais argumentam que não tem uma presença fiscal nestes países).

Como toda a operação em questão consiste de transações com a União Europeia, o Sr. Kornichenko deve obter um registo de IVA. Uma boa jurisdição para obter o registo de IVA é a da Ilha de Man.

Portanto, se a empresa da Ilha de Man pretender enviar os sapatos de Itália para Espanha, ela somente terá que informar a empresa italiana do seu número de IVA, pelo que a empresa italiana na sua fatura de venda cobrará o IVA a 0%. A empresa italiana não tem que cobrar o IVA à sociedade da Ilha de Man. A empresa da Ilha de Man deste modo teria então que obter o número de IVA da empresa espanhola e posteriormente emitir uma fatura com IVA de igual modo cobrada a 0% para a empresa espanhola.

Para a constituição da sociedade na Ilha de Man, existe um par de possibilidades: uma LLC (tributada como uma entidade fiscalmente transparente, pelo que efetivamente ficaria totalmente isenta de imposto na Ilha de Man sobre os benefícios obtidos) ou uma sociedade residente. Uma LLC distribui uma parte dos ganhos pelos seus membros, sem lugar a imposto de retenção sobre o mesmo. A sociedade na Ilha de Man empresa não está obrigada a reter o imposto sobre os dividendos quando os seus proprietários não são residentes na Ilha de Man.

Sociedades Comerciais Internacionais – Cenário 2

Peter Ralph é um indivíduo com elevado poder aquisitivo e de investimento que vive no Mónaco. Pretende trazer produtos autóctones do Extremo Oriente para vender os mesmos a um dos seus sócios empresariais no Brasil e pretende fazê-lo de forma eficiente do ponto de vista fiscal.

Solução sugerida:

O Sr. Peter Ralph pode registar no Reino Unido uma sociedade tipo LLP (Limited Liability Partnership) pelo que ele e a sua esposa são os membros. A LLP pode então comprar os produtos a partir do Extremo Oriente e vendê-los ao comprador brasileiro.

O pagamento da transação seria recebido numa conta bancária no Reino Unido visto que no Reino Unido a LLP é tratada fiscalmente como uma associação. Os benefícios derivados do comércio (s) podem ser atribuídos aos Membros, que os irão submeter a tributação no Mónaco.

Sociedades de Propriedade e Gestão Imobiliária

Adam Schon, cidadão húngaro com elevado poder aquisitivo e de investimento que vive em Budapeste, investe quantidades consideráveis da sua riqueza pessoal em propriedade imobiliária, tanto na Hungria como em outros países da Europa central e de este.

O Sr. Schon questiona-se como poderá organizar o rendimento do seu investimento de forma eficaz do ponto de vista fiscal. A mesma questão se coloca caso decida vender as suas propriedades nestes países e obter ganhos pela dita venda.

Solução sugerida:

Supondo que o senhor Schon não se dedica ao desenvolvimento da atividade imobiliária, a origem das suas receitas consiste em rendimentos de aluguer ou, em caso de venda, ganhos de capital. Em muitos países, isto é considerado “receita passiva” para efeitos fiscais.

A aquisição dos bens imóveis nos países em questão pode ser realizada através de empresas locais controladas direta ou indiretamente pelo senhor Schon. Estas sociedades locais podem ser de propriedade exclusiva de uma sociedade holding num país com um regime holding favorável.

Os dividendos distribuídos pelas empresas nos países em que os bens imóveis se situam devem:

• Não estar sujeito a retenção fiscal sobre os dividendos (ou apenas a uma taxa baixa).
• Não estar sujeito ao Imposto sobre Sociedades, aquando da receção dos fundos pela sociedade Holding.
• Não estar sujeito a uma retenção fiscal sobre os dividendos pagos pela sociedade Holding.

Por outro lado, se a sociedade holding vende as ações das empresas que detêm os bens imobiliários (a propriedade), as mais-valias derivadas das mesmas não devem estar sujeitas ao imposto de sociedades.

Um país que reúne as condições anteriores para o regime de sociedade Holding é o Luxemburgo. Uma empresa do Chipre sustém a sociedade luxemburguesa e, direta ou indiretamente, a propriedade do senhor Schon seria uma solução fiscal correta.